El control sobre la facturación de los trabajadores por cuenta propia ha sumado una nueva herramienta de supervisión fiscal. La Agencia Tributaria analiza de forma sistemática los pagos recibidos a través de Bizum por empresarios y profesionales, utilizando la información facilitada periódicamente por las entidades financieras mediante el Modelo 170.
Esta declaración informativa obliga a los bancos a reportar la totalidad de los cobros procesados mediante tarjetas de crédito, débito y aplicaciones de pago móvil. Al cruzar estos registros con las declaraciones trimestrales del Modelo 303 presentadas por los contribuyentes, el fisco detecta diferencias entre los ingresos declarados y el flujo de caja real depositado en las cuentas.
La aparición de estos desajustes no responde siempre a irregularidades voluntarias, sino a la dinámica diaria de la actividad económica. Uno de los fallos más recurrentes radica en la mezcla de finanzas personales y profesionales, lo que ocurre al vincular un único número telefónico a la actividad comercial y recibir transferencias particulares de familiares o amigos que el fisco computa como facturación.
A esta situación se suman los desfases operativos provocados por la gestión de propinas, las cuales quedan registradas en el datáfono o pago móvil sin estar sujetas al IVA, o los gastos suplidos, frecuentes en sectores como gestorías o loterías donde se gestionan pagos por cuenta de terceros. Asimismo, las operaciones exentas de impuesto —como los servicios médicos— y el desfase temporal en la emisión de facturas rectificativas por devoluciones entre trimestres consecutivos incrementan las discrepancias contables.
Ante la recepción de una notificación de la administración tributaria, la normativa permite justificar los descuadres aportando la documentación correspondiente sin que ello implique una sanción automática. No obstante, para prevenir requerimientos, los asesores fiscales recomiendan la separación absoluta de las líneas telefónicas y cuentas bancarias, reservando un canal exclusivo para el negocio. De forma paralela, resulta imprescindible conservar ordenadamente los cierres de caja, el registro de facturas emitidas, los justificantes de suplidos y la documentación acreditativa de las devoluciones efectuadas.
